Рейтинг безопасности налоговых идей — 2012

Идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах в 2012 году (по материалам журнала «Практическое налоговое планирование»):

1. Оспорить приостановление операций по счетам

(Если инспекция приостановила операции по счетам компании, то последняя может доказать незаконность такого решения. Поскольку законная блокировка счета производится, только если стоимость имущества по данным баланса меньше общей суммы доначислений (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Этот вывод подтверждает и Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 04.05.12 № А40-102291/11-20-428).
Действительно, приостановление операций по счетам является обеспечительной мерой, направленной на возможность исполнения компанией своих обязательств. Однако блокировка может применяться только после наложения запрета на отчуждение имущества (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). В случае же, если стоимость имущества компании покрывает возможную налоговую задолженность, приостановление операций по счету – недопустимое и чрезмерное решение, которое компания может оспорить в суде.)

2. Сэкономить на НДС при повышении ставки налога
(С 1 октября 2012 года список товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, сократится. Но до этого времени, даже если понятно, что отгрузка произойдет после 1 октября, договоры можно заключать с указанием ставки НДС 10 процентов. И с суммы полученного аванса НДС уплачивать по этой же ставке.
Доплачивать налог не надо и после 1 октября, до момента отгрузки, ведь с суммы аванса он исчислен верно. И только при отгрузке компания выставит счет-фактуру со ставкой НДС 18 процентов и попросит контрагента доплатить сумму по договору. Тогда налог и будет уплачен в бюджет по увеличившейся ставке.
Такой порядок закреплен в пункте 1 статьи 166 НК РФ – налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если в периоде, за который исчисляется налог, ставка составляет 10 процентов, то организация имеет право применять ее. Даже в отношении операций, по которым со следующего налогового периода, когда произойдет реализация, ставка возрастет. Письмо ФНС России от 09.12.04 № 03-1-08/2458/17, предлагающее иной порядок расчета НДС, не основано на нормах НК РФ.)

3. Доходы в виде процентов можно признавать на дату их получения
(В чем экономия: Налог на прибыль
Компании, применяющие метод начисления, могут уплачивать налог на прибыль в отношении полученных процентов по займу, как при кассовом методе. Это позволяет отложить возникновение налоговых обязательств на неопределенный срок.
Пункт 4 статьи 328 НК РФ говорит о том, что проценты включаются в доходы на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, а также исходя из условий договора. Таким образом, если по условиям договора проценты уплачиваются, например, при возврате займа, то налогоплательщик признает доходом сразу всю сумму процентов на дату прекращения действия договора займа. А не равномерно в течение всего срока действия договора.)

Подробности

Хотите получать новые статьи на почту, подписывайтесь!


Полезно? Тогда поделитесь с друзьями!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *